Cómo llenar el formulario 2553 del IRS

Quién necesita este formulario

Presenta el formulario 2553 cuando una corporación nacional, o una LLC u otra entidad elegible nacional, quiere tributar como S corporation. Una entidad elegible que presenta un 2553 válido se considera que también eligió tributar como corporación, así que no necesita además el formulario 8832.

La elección vale solo si se cumplen todas las condiciones de las instrucciones:

• La entidad es nacional (constituida en Estados Unidos).
• Tiene como máximo 100 accionistas. Los miembros de una familia pueden contarse como uno.
• Sus accionistas son solo personas físicas, sucesiones, ciertos fideicomisos y ciertas organizaciones exentas. Un extranjero no residente no puede ser accionista, salvo como posible beneficiario actual de un fideicomiso ESBT.
• Tiene una sola clase de acciones. Las diferencias solo en derechos de voto no cuentan.
• No es una corporación excluida, como un banco que usa el método de reservas para deudas incobrables, una aseguradora del subcapítulo L o una DISC actual o anterior.
• Tiene o adopta un año fiscal aceptable, y todos los accionistas dan su consentimiento.

Una entidad sin EIN lo solicita primero con el formulario SS-4. Un dueño extranjero no puede tener acciones de una S corporation, así que quien vive fuera de EE. UU. suele optar por una corporación común o una LLC: mira cómo obtener un EIN siendo extranjero.

Qué tener a mano

• El nombre legal exacto de la entidad, su dirección y su EIN, la fecha en que se constituyó y el estado.
• La fecha en que debe empezar a regir la elección y el año fiscal que quieres (la mayoría usa el año calendario).
• El nombre, el cargo y el teléfono de un directivo al que el IRS pueda llamar.
• De cada accionista: nombre y dirección, acciones o porcentaje de participación, la fecha o fechas en que las adquirió, SSN o EIN, y el mes y día en que termina su año fiscal.
• La firma de cada accionista en el consentimiento. En un estado con régimen de bienes gananciales, firman ambos cónyuges.
• Si la elección es tardía, una breve explicación de por qué y de lo que hiciste para corregirlo.

Paso a paso

1. Escribe el nombre, la dirección y el EIN Part I

   Escribe el nombre legal de la entidad tal como figura en sus documentos de constitución, su dirección y su EIN en el Item A. Si pediste el EIN y todavía no llegó, escribe "Applied For" y la fecha de la solicitud. Pon la fecha de constitución en el Item B y el estado en el Item C. Marca el Item D si el nombre o la dirección cambiaron después de recibir el EIN.

2. Elige la fecha de entrada en vigor Item E

   Escribe el primer día del año fiscal en que debe empezar la elección. Para una entidad en su primer año, es la primera de estas fechas: cuando tuvo accionistas, cuando tuvo bienes o cuando empezó a operar. Muchas veces no es el 1 de enero.

3. Elige el año fiscal Item F

   La mayoría marca el año calendario. Si marcas un año fiscal o un año de 52 a 53 semanas que no se refiere a diciembre, también debes completar la Part II.

4. Responde los ítems de familia y contacto Item G y Item H

   Marca el Item G solo si hay más de 100 accionistas y, contando a los familiares como uno, quedan 100 o menos. En el Item H, nombra al directivo o representante legal al que el IRS puede llamar, con su cargo y su teléfono.

5. Explica una elección tardía Item I

   Déjalo en blanco si presentas a tiempo. Si llegas tarde, da el motivo, cuenta qué hiciste para corregirlo apenas lo descubriste y sigue las reglas de elección tardía de más abajo.

6. Un directivo firma la página 1

   Firma un directivo autorizado a firmar por la entidad, escribe su cargo y pone la fecha. Las instrucciones dicen que un formulario sin firma no se considera presentado a tiempo.

7. Anota a cada accionista y su consentimiento Column J a Column N

   Anota a cada accionista en la Column J. En una elección tardía, incluye a los antiguos accionistas que tuvieron acciones durante el período que requiere su consentimiento. Cada uno firma y pone la fecha en la declaración de consentimiento de la Column K. Completa acciones o porcentaje y fechas de adquisición en la Column L, el SSN o EIN en la Column M y el cierre de su año fiscal en la Column N. Si no alcanzan las filas, usa más copias de la página 2.

8. Completa las demás partes solo si corresponden Part II a Part IV

   La Part II es para un año fiscal distinto. Su casilla Q1 pide un fallo del IRS y exige una justificación comercial y una tarifa. La Part III es para la elección de un fideicomiso QSST. La Part IV es para una elección tardía de una entidad que también necesita alivio por una elección de clasificación tardía.

Errores comunes

Adónde va

El formulario va al IRS por correo o fax, al centro que corresponde al estado donde está el negocio, la oficina o la agencia principal de la entidad. El IRS advierte que estos datos pueden cambiar, así que revisa dónde presentar el formulario 2553 antes de enviarlo.

• Connecticut, Delaware, Distrito de Columbia, Georgia, Illinois, Indiana, Kentucky, Maine, Maryland, Massachusetts, Michigan, Nuevo Hampshire, Nueva Jersey, Nueva York, Carolina del Norte, Ohio, Pensilvania, Rhode Island, Carolina del Sur, Tennessee, Vermont, Virginia, Virginia Occidental, Wisconsin: Department of the Treasury, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999, o fax 855-887-7734.
• Alabama, Alaska, Arizona, Arkansas, California, Colorado, Florida, Hawái, Idaho, Iowa, Kansas, Luisiana, Minnesota, Misisipi, Misuri, Montana, Nebraska, Nevada, Nuevo México, Dakota del Norte, Oklahoma, Oregón, Dakota del Sur, Texas, Utah, Washington, Wyoming: Department of the Treasury, Internal Revenue Service, Ogden, UT 84201, o fax 855-214-7520.

El IRS suele responder en unos 60 días. Si marcaste la casilla Q1, calcula unos 90 días más. Si no tienes noticias después de 2 meses (5 meses con la casilla Q1), llama al 800-829-4933.

Elecciones tardías. El alivio de la Rev. Proc. 2013-30 está disponible si presentas dentro de los 3 años y 75 días desde la fecha de entrada en vigor y tuviste una causa razonable. Explícala en el Item I, agrega el encabezado de arriba e incluye las declaraciones de los accionistas que describen las instrucciones. Si no, el alivio exige un fallo privado del IRS y una tarifa.